Предоставление льготы по налогу на имущество — преференции от государства для определенной категории юридических и физических лиц, имеющих в собственности недвижимость. Кто освобождается от налоговых сборов в 2025 году, какие льготы предусмотрены и как оформить заявление — в материале РИА Новости.
Льготы по налогу на имущество
Льготы по налогу на имущество — это преимущество, предоставляемое государством определенной категории налогоплательщиков, которые имеют в собственности недвижимость.
Льготы по налогу на имущество можно разделить на следующие виды (п. 2 ст. 399, п. 6.1 ст. 403, ст. 407 НК РФ):
Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ налог на имущество необходимо платить с:
“Дома и жилые строения, размещенные на землях для организации личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС, относятся к жилым домам. А вот имущество, входящее в состав общего имущества МКД, объектом налогообложения не является”, — поясняет юрист Сергей Иванов.
“Освобождение от уплаты налога на имущество возможно только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика независимо от количества оснований для такого освобождения (п. п. 3, 4 ст. 407 НК РФ)”, — уточняет Александр Спиридонов, ведущий юрист Европейской Юридической Службы. Кроме того, объект, выбранный для освобождения от налога, не должен использоваться для бизнеса, а его кадастровая стоимость не должна превышать 300 миллионов рублей.
Кому положены
На основании Налогового кодекса РФ право на преференции имеют следующие категории граждан:
Инвалиды
Согласно ст. 407 НК РФ, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и дети-инвалиды освобождаются от уплаты налога по одному объекту на имущество, причем каждого вида и по выбору гражданина. То есть, если у человека две квартиры, то он заплатит налог только за одну. А если у гражданина квартира и гараж, то он не вносит плату сразу по двум объектам имущества.
“Первый вид — жилой дом или его часть, второй вид — квартира, доля в квартире, комната, третий — гараж или машино-место, четвертый — помещения для мастерских, ателье, студий, пятый вид — хозяйственные постройки площадью не более 50 “квадратов””, — поясняет Сергей Иванов.
Инвалиды III группы не относятся к категориям налогоплательщиков, которые имеют право на преференции по имущественному налогу, однако они предусмотрены для граждан, получающих пенсии. В ФЗ “О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации” и ФЗ “О страховых пенсиях” определено, что право на пенсию имеют и граждане, признанные инвалидами III группы, а значит — они могут претендовать и на льготы.
Также для данной категории граждан нередко устанавливаются дополнительные послабления муниципальными образованиями.
Пенсионеры
Пенсионерам полагается освобождение от уплаты налога на один объект имущества каждого вида, вне зависимости от их площади.
Наравне с пенсионерами льготу могут получить граждане “предпенсионного возраста”.
“В соответствии с законом “О занятости населения в Российской Федерации” с 2019 года “предпенсионным” считается возраст, когда до выхода на пенсию по старости (в том числе досрочную) остается 5 лет и менее”, — говорит Сергей Иванов.
Кроме того, работающие пенсионеры имеют возможность получить налоговый вычет за приобретение или строительство дома. В том случае, когда пенсионер не работает, он также может получить налоговый вычет, подав заявление о переносе вычета на три прошедших года.
Ветераны
В 2015 году ветеранам боевых действий предоставили право на “имущественные льготы” (ст. 407 НК РФ). Муниципальные образования вправе устанавливать послабления, не предусмотренные статьей 407 Налогового кодекса РФ. Основания и порядок их применения закреплены в ст. 399 НК РФ.
Ознакомиться с перечнем льгот в субъектах РФ можно в сервисе на сайте ФНС.
Многодетные семьи
“Имущественные” льготы для многодетных также могут быть установлены властями муниципальных образований. Также существуют налоговые вычеты для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. Это позволяет уменьшить налоговую базу:
Участники СВО и члены их семьи
Налоговую льготу представители данной категории могут получить в отношении того объекта, который является их собственностью, но при этом не используется в предпринимательской деятельности. “Важно отметить, что льготным признается всего один объект налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика, – отмечает Оксана Васильева, кандидат юридических наук, доцент Финансового университета при Правительстве Российской Федерации. – К таковым относятся:
1) квартира, ее часть или комната;
2) жилой дом или часть жилого дома;
3) помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ;
4) хозстроение или сооружение, указанные в пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ;
5) гараж или машино-место”.
Также эксперт обращает внимание, что в том случае, если налогоплательщик не направил в налоговый орган соответствующее заявление о предоставлении ему налоговой льготы, она проактивно (то есть беззаявительно) предоставляется в отношении одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
“Для этого предусматривается информационный обмен ФНС России с органами и иными лицами, уполномоченными федеральным органом исполнительной власти, федеральным государственным органом, в которых федеральными законами предусмотрена военная служба (приравненная к ней служба), с учетом требований законодательства РФ о персональных данных, о государственной, налоговой, служебной и иной охраняемой законом тайне”, – говорит Оксана Васильева.
Другие категории граждан
Налоговые льготы на имущество даются действующим контрактникам. Они не платят взносы за квартиры или комнаты, жилые дома, гараж, помещения не более 50 “квадратов”. При этом послабление действует только по одному объекту, поэтому выбирается тот, по которому налог больше. Военнослужащие-призывники (на время несения службы) также не обязаны платить налог на имущество.
Гражданам РФ, призванным в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.09.2022 № 647 на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы РФ, срок уплаты налога продлен на период прохождения ими военной службы и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения мобилизованного лица с военной службы. Оплатить налог можно будет равными частями ежемесячно по 1/6 от общей суммы либо в общеустановленном порядке (Постановление Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 № 1874).
Юридические лица и ИП
За недвижимость, используемую ИП на УСН, можно не платить “имущественный налог”. Преференция действует на объекты, не входящие в перечень недвижимости, для которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Также, согласно ст. 381 НК РФ, от уплаты налога на имущество организаций освобождаются:
Как рассчитать
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по формуле:
Н=(Н1 — Н2)*К + Н2.
К — коэффициент, равный:
Как оформить
Порядок оформления льгот единый для всех имущественных налогов. Для получения льготы граждане могут представить заявление, а также документы, подтверждающие право на льготу. Целесообразно представить также документы на облагаемое налогом недвижимое имущество, подтверждающие его вид и разрешенное использование, которые учитываются налоговыми органами при предоставлении льготы.
Куда обращаться
Гражданину нужно представить в налоговый орган заявление о предоставлении льготы (если ранее она не оформлялась), а также направить пакет документов любым удобным способом:
Необходимые документы
Пакет бумаг включает:
Полный список документов в каждой отдельной ситуации лучше уточнить в налоговой или МФЦ.
Заявление
Заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц подается по установленной форме (письмо ФНС России от 13.05.2020 № БС-4-21/7799@).
Срок рассмотрения 30 дней со дня его получения. В случае если налоговым органом запрошены сведения, подтверждающие право налогоплательщика на льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения, то срок рассмотрения заявления может быть продлен, но не более чем на 30 дней. При этом налогоплательщику придет уведомление.
По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет гражданину уведомление о предоставлении налоговой льготы либо об отказе с указанием оснований (п. 3 ст. 361.1, п. 6 ст. 407 НК РФ).
“Граждане, имеющие право на налоговую льготу, могут не направлять заявление. Тогда льгота предоставляется им на основании имеющихся у налогового органа сведений, в том числе полученных им по запросу. Данное правило применяется независимо от того, на каком уровне установлена льгота — федеральном или местном”, — поясняет Александр Спиридонов. Так, согласно ч. 9 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51 предусмотрено, что для предоставления льготы заявление налогоплательщика не требуется.
Как получить
Льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется при соблюдении следующих условий (п. п. 2, 3, 5 ст. 407 НК РФ):
Налогоплательщик представляет уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которых используется налоговая льгота, в налоговый орган не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Уведомление также может быть представлено через МФЦ. Если оно не будет представлено, то налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (п. 7 ст. 407 НК РФ).
При возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п. 6 ст. 408 НК РФ).
Если льготу не применили
Если физическому лицу не предоставили льготу по налогу на имущество, он может заявить о своем праве на льготу и требовать от ФНС аннулирования выставленного уведомления или требования об уплате налога.
Вычет по налогу на имущество
Для возврата излишне уплаченного налога в связи с перерасчетом налогоплательщик представляет в налоговый орган письменное заявление с указанием открытого в банке счета налогоплательщика, на который необходимо произвести возврат налога. Перерасчет производится не более чем за три года.
По словам Александра Спиридонова, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения такого заявления. Затем в течение пяти рабочих дней налогоплательщику направляется сообщение о принятом решении. Возврат налога должен быть произведен в месячный срок со дня получения указанного выше заявления на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении. “При наличии у налогоплательщика недоимки, в частности, по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам налоговый орган сначала зачтет излишне уплаченную сумму в счет их погашения. Такой зачет налоговый орган производит самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога”, — говорит юрист.
Код налоговой льготы по налогу на имущество
Согласно приказу от 24.08.2022 № ЕД-7-21/764@ ФНС ввела новые коды для заявлений о предоставлении налоговых льгот по имущественным налогам. С 1 января 2023 года действует проект проактивного (бездекларационного) налогообложения в отношении объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Форма и формат заявления утверждена приказом ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@. Однако Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ внес в НК РФ поправки, которые устанавливают дополнительные налоговые вычеты по земельному налогу и налогу на имущество организаций для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
Законодательство
Основные положения по налоговым льготам закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации, а также соответствующими категории налогоплательщика федеральным законами (например, ФЗ “О статусе военнослужащих”).
Изменения в 2025 году
“С 2025 года начнут действовать новые льготы по налогу на имущество организаций, – объясняет Людмила Новицкая , кандидат педагогических наук, доцент Финансового университета при Правительстве РФ. – Так, с текущего 2025 года от уплаты налога освобождены организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников, в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций. До 2030 года продлено действие п. 6 ст. 376 НК РФ, согласно которому налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, а также портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов”.
По словам Оксаны Васильевой, с 2025 года от уплаты налога освобождены:
– организация по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью,
– системообразующие территориальные сетевые организации,
– территориальные сетевые организации,
– иные собственники объектов электросетевого хозяйства, переданных во владение и в пользование системообразующим территориальным сетевым организациям.
